הגדרת הזכות
- ניכוי (הוצאה מוכרת): הפחתת סכום ההפקדה מתוך סך ההכנסה החייבת במס, כך שמס ההכנסה יחושב מתוך הכנסה נמוכה יותר.
- זיכוי ממס: הקטנה ישירה של סכום המס שהאזרח נדרש לשלם בפועל, בשיעור קבוע של 35% משווי ההפקדה המוכרת.
מי זכאי
הזכאות ניתנת לכל מי שהפריש באופן עצמאי כספים לביטוח פנסיוני, שלא באמצעות תלוש השכר, ועומד בתנאי הבא:
- חבות מס בפועל: ההטבה תינתן אך ורק למי שמחויב בתשלום מס הכנסה באותה שנה בהתאם לגובה הכנסותיו. מי שאינו חייב בתשלום מס הכנסה בשל גובה הכנסתו, לא יוכל ליהנות מהטבת מס באותה שנת מס (אף על פי שההפקדה תגדיל את החיסכון הפנסיוני שלו).
הטבות לעובד עצמאי (שאינו שכיר)
עובד שיש לו הכנסות כעצמאי בלבד רשאי להפקיד עד 16% מכל הכנסתו, עד לגובה התקרה הקבועה בחוק, ולקבל עבור הפקדות אלו הטבות מס לפי בחירתו:
- מסלול ניכוי: ניתן לנכות את סכום ההפקדה מתוך ההכנסה החייבת במס עד לגובה של 11% מההכנסה (בכפוף לתקרת ההכנסה המקסימלית הקבועה בחוק).
- מסלול זיכוי (35% משווי ההפקדה): ניתן לקבל זיכוי בגין הפקדות של עד 5% מההכנסה. התקרה המדויקת תלויה במעמדו של העובד:
- "עמית מוטב": עובד שסך ההפקדות לביטוח הפנסיוני שלו באותה שנה מגיע לרף המינימלי הקבוע בחוק. עובד זה ייהנה מההטבה בתנאי שהסכום שהפקיד עצמאית אינו עולה על התקרה השנתית המוגדרת לעמית מוטב.
- אינו "עמית מוטב": עובד שסך הפקדותיו השנתיות נמוך מהרף החוקי. הוא יוכל ליהנות מהזיכוי אך ורק עד לתקרה שנתית מוקטנת.
- תוספת זיכוי של 0.5%: החל משנת 2017, עצמאי רשאי להפקיד עוד 0.5% מהכנסתו (עד לתקרה החוקית) ולקבל גם עבורם זיכוי של 35%. תנאי לתוספת זו: העובד לא ניצל את הטבת המס על רכישת ביטוח מועדף מפני אובדן כושר עבודה לפי סעיף 32(14)(ב) לפקודת מס הכנסה.
- שילוב הטבות: המבוטח רשאי לשלב בין המסלולים, בתנאי שסך ההפקדה לזיכוי לא יעלה על 5.5% מהכנסותיו מהעסק, וסך ההפקדה לניכוי לא יעלה על 11% מהכנסותיו מהעסק (סה"כ עד 16.5% ועד לתקרות ההכנסה).
הטבות לעובד שכיר (בגין הפקדות עצמאיות)
עובד שכיר זכאי להטבה אם יש לו הכנסות שעבורן לא מבוצעות הפרשות לביטוח פנסיוני באמצעות תלוש השכר החודשי. דוגמאות לרכיבי שכר אלו כוללות:
הוצאות נסיעה
דמי הבראה
גמול עבור שעות נוספות
שי לחג
תוספות שכר שונות למיניהן
מסלול ניכוי לשכיר: ניתן לקבל ניכוי על הפקדות של עד 11% מאותו חלק בהכנסה שלא הופרשו בגינו כספים ממשכורתו, ועד למשכורת המקסימלית הקבועה בחוק.
מסלול זיכוי לשכיר (35% משווי ההפקדה): הסכום המקסימלי תלוי בגובה שכר הבסיס של העובד ובשיעור ההפרשות שכבר בוצעו דרך המשכורת:
אם השכר נמוך מהתקרה החוקית לאותה שנה:
| שיעור ההפרשות לפנסיה שבוצעו דרך תלוש השכר | גובה ההפקדה העצמאית המזכה בהטבת הזיכוי |
|---|---|
| 7% מהשכר או יותר | העובד יכול להפקיד עוד 5% מתוך רכיבי השכר הלא מבוטחים. |
| פחות מ-7% מהשכר | העובד רשאי להפקיד עצמאית סכומים שישלימו את ההפרשות ל-7% מתוך השכר המבוטח, ובנוסף להפקיד עוד 5% מתוך רכיבי השכר הלא מבוטחים. |
אם השכר גבוה מהתקרה החוקית לאותה שנה:
| שיעור ההפרשות לפנסיה שבוצעו דרך תלוש השכר | גובה ההפקדה העצמאית המזכה בהטבת הזיכוי |
|---|---|
| לפחות 7% מהשכר (או לפחות תקרת ההפרשה הקבועה בחוק) | העובד יכול להפקיד עוד 5% מתוך רכיבי השכר הלא מבוטחים (אך לא יותר מהתקרה המקסימלית הקבועה בחוק למטרה זו). |
| פחות מ-7% מהשכר (וגם פחות מתקרת ההפרשה הקבועה) | העובד רשאי להשלים בעצמו את ההפרשה ל-7% (ועד לתקרה המקסימלית הקבועה בחוק), ובנוסף להפקיד עוד 5% מרכיבי השכר הלא מבוטחים (עד התקרה המקסימלית). |
תהליך המימוש
- חישוב ובחינת כדאיות: מכיוון שהסכומים והתקרות משתנים בהתאם למשתנים רבים (שכר מבוטח, שכר לא מבוטח, מעמד כעמית מוטב), מומלץ להיעזר באיש מקצוע או להשתמש בסימולטורים הייעודיים באתר מס הכנסה כדי לחשב את סכומי ההפקדה האופטימליים למקרה הקונקרטי שלכם.
- הפקדת הכספים בפועל: יש לבצע את ההפקדות באופן עצמאי (מכספכם, ולא דרך המעסיק) ישירות לחברה המנהלת את הביטוח הפנסיוני שלכם. כדי שההטבה תיחשב לאותה שנה, ההפקדה חייבת להתבצע בתוך שנת המס.
- דרישת ההטבה מרשות המסים: ההטבה אינה אוטומטית. כך מומלץ להתארגן — יש לוודא באתר רשות המסים: יש להגיש בקשה להחזר מס או לדווח במסגרת הדוח השנתי למס הכנסה (לשכירים או עצמאים בהתאמה), ולצרף את אישורי ההפקדה מקופת הגמל או חברת הביטוח בציון מסלול ההטבה המבוקש (ניכוי, זיכוי, או שילוב שלהם).
מסמכים נדרשים
- אישורים שנתיים מקופת הביטוח הפנסיוני המעידים על ההפקדות העצמאיות שבוצעו באותה שנת מס (יש לוודא שהן מופרדות מהפקדות המעסיק).
- המלצת התארגנות: טפסי דוח שנתי או החזר מס רלוונטיים כפי שמוגדרים באתר רשות המסים.
מועדים חשובים
- מועד ההפקדה: חובה לבצע את ההפקדה הפיזית לקופה במהלך אותה שנת מס שעבורה מבקשים את ההטבה.