חובת הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה
בעלי עסקים מחויבים למלא ולהגיש דו"ח שנתי למס הכנסה המפרט את הכנסותיהם והוצאותיהם בשנת המס. במקרים מסוימים, גם שכירים וקטינים נדרשים להגיש דו"ח זה. ככלל, הגשת הדו"ח מבוצעת באופן מקוון, למעט חריגים המורשים בהגשה ידנית.
למי רלוונטית חובת ההגשה
- בעלי עסקים: חייבים בהגשת הדו"ח על כלל הכנסותיהם והוצאותיהם.
- שכירים: חייבים בהגשה במקרים מסוימים המפורטים בסעיף 131 לפקודת מס הכנסה ובחוברות המידע של רשות המסים.
- קטינים (מתחת לגיל 18): מחויבים בהגשת דו"ח אם הכנסתם השנתית עולה על התקרה שנקבעה בצו מס הכנסה.
- בני זוג: זוגות נשואים המנהלים משק בית משותף רשאים לבחור מי מהם ייחשב כ"בן זוג רשום" שייצג את שניהם מול רשות המסים, באמצעות הגשת הצהרה ייעודית. התיק מתנהל על שם שני בני הזוג, והם רשאים לבחור אם להגיש דו"ח אחד משותף על כלל הכנסותיהם או שני דו"חות נפרדים.
החרגות ופטורים: מי שהכנסתם נובעת ממקורות מסוימים בלבד (כגון דמי שכירות) עשויים להיות פטורים מהגשה, בהתאם למפורט ב"תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון)". עם זאת, פקיד השומה רשאי לדרוש הגשת דו"ח שנתי גם ממי שאינו חייב בכך לפי החוק.
מועדי הגשה והארכות
ברירת המחדל להגשת הדו"ח היא עד 30 באפריל בשנה שלאחר תום שנת המס. עם זאת, נקבעו מועדים ספציפיים לשנת המס 2025:
| קהל היעד | המועד האחרון להגשה |
|---|---|
| יחידים שלא חייבים להגיש דו"ח מקוון | 31.05.2026 |
| יחידים שחייבים בהגשת דו"ח מקוון | 30.06.2026 |
| בעל עסק זעיר (דיווח מקוצר) | 31.03 בשנה שלאחר שנת המס |
- בקשת הארכה: נישומים שאינם יכולים להגיש את הדו"ח במועד, נדרשים לפנות מראש לפקיד השומה בסניף מס הכנסה שבאזור מיקום העסק, להסביר את הסיבות ולבקש הארכת מועד.
תהליכי הגשה צעד-אחר-צעד
קיימים מספר מסלולים להגשת הדו"ח, בהתאם לסוג הנישום והיקף פעילותו:
1. הגשת דו"ח מקוון (מסלול חובה לרוב הנישומים)
- היכנסו לאתר רשות המסים ומלאו את טופס 1301.
- צרפו את כל המסמכים הנדרשים המפורטים באתר.
- שדרו את הדו"ח וודאו קבלת הודעת אישור על סיום ההגשה.
- במקרה של תקלות טכניות, ניתן לפנות למוקד התמיכה של רשות המסים הפועל בימים א'-ה'.
2. הגשת דו"ח ידני (לזכאים בלבד)
מסלול זה פתוח אך ורק לנישומים שמתקיים בהם אחד מהתנאים הבאים:
- הם (ובני/בנות זוגם) הגיעו לגיל פרישה (62-65 לנשים בהתאם למועד לידתן, ו-67 לגברים).
- הכנסתם אינה עולה על הסכומים שנקבעו בתקנות.
שלבי ההגשה הידנית:
- בחרו אחת משתי חלופות להכנת הטופס: או הורדת טופס 1301 ומילויו בכתב יד, או מילוי הטופס באופן מקוון באתר רשות המסים.
- הדפיסו את הטופס בשני עותקים וחתמו עליהם.
- צרפו את המסמכים המפורטים באתר רשות המסים.
- הגישו את שני העותקים בצירוף המסמכים פיזית למשרדי פקיד השומה. חובה לקבל חותמת/אישור הגשה על גבי אחד העותקים.
3. הגשת דו"ח מקוצר ליחיד בעל עסק קטן
מסלול המיועד לבעלי עסק קטן שמחזור העסקים שלהם, בתוספת הכנסותיהם מיגיעה אישית, לא עלה על 60,000 ₪ בשנת המס.
שימו לב: הדו"ח המקוצר אינו כולל חישוב מס, ולכן אין למלא בו שדות של זיכויים וניכויים.
שלבי ההגשה:
- היכנסו למערכת רשות המסים (שידור דו"ח שנתי מקוצר ליחיד בעל עסק קטן - טופס 137) ומלאו את השדות.
- שדרו את הנתונים למס הכנסה. המערכת תפיק פלט מודפס בשני עותקים עם הנתונים שהוזנו.
- הדפיסו את הפלט, חתמו במקום המיועד והגישו אותו פיזית בצירוף המסמכים והנספחים לפקיד השומה. ודאו קבלת אישור הגשה על ההעתק השני.
- עדכון הדו"ח: ניתן לשדר את הדו"ח מחדש ולעדכנו (מומלץ לשמור את קובץ השידור) עד למועד ההגשה הפיזית. לאחר ההגשה הפיזית לפקיד השומה, לא ניתן יותר לעדכן דרך האינטרנט.
- תוקף ההגשה: כל עוד הפלט לא הוגש פיזית כשהוא חתום ומצורף לנספחים - הדו"ח לא ייחשב כמוגש.
4. דיווח מקוצר לבעל עסק זעיר
עוסק המוגדר כ"עסק זעיר" רשאי לדווח דרך מערכת ייעודית באתר רשות המסים עד ה-31.03.
- מדווחים פעם בשנה על המחזור השנתי במערכת. ניתן להוסיף דיווח על ניכוי מס במקור (שלא משכר) והפרשות לפנסיה.
- המערכת מחשבת אוטומטית את ההכנסה החייבת (המוגדרת כ-70% מהמחזור השנתי).
- המס לתשלום מחושב לפי שיעור המס שנקבע במערכת תיאומי המס, כמוכפל בהכנסה החייבת.
- בסיום מופק אישור באזור האישי הכולל: נתוני המחזור, ההכנסה החייבת, שיעור המס והמס לתשלום. אם נוצר הפרש מס לתשלום, חובה להסדירו בסיום תהליך הדיווח.
השלבים לאחר הגשת הדו"ח
לאחר קליטת הדו"ח ברשות המסים, תישלח לנישום בדואר "הודעת שומה" הכוללת את פירוט ההכנסות וחישוב המס הסופי:
- תשלום חוב: נישומים ששילמו מקדמות בסכום נמוך מזה שנקבע בשומה, יחויבו לשלם את ההפרש לרשות המסים.
- החזר מס: אם נקבעה זכאות להחזר, הסכום יועבר ישירות לחשבון הבנק שפרטיו נמסרו לרשות המסים.
כדאי לדעת - סמכות פקיד השומה: בתוך 4 שנים מתום שנת המס שבה נמסר הדו"ח, פקיד השומה רשאי לבדוק אותו ולאשרו, או לקבוע את ההכנסה "לפי מיטב שפיטתו" אם יש לו סיבות סבירות להניח שהדו"ח אינו נכון. אם הדו"ח הוגש כראוי (אינו "סתמי" וכולל את כל המסמכים), פקיד השומה מחויב להזמין את הנישום לדיון טרם קביעת הכנסה השונה מזו שהוצהרה.
הגשת בקשה לתיקון דו"ח שנתי
במקרים שבהם נישום מעוניין לתקן דו"ח שכבר הוגש (לדוגמה: אי-ניצול זכאות לנקודות זיכוי או זיכוי בגין תרומות), ניתן להגיש בקשה לתיקון עד 4 שנים מתום השנה שבה הוגש הדו"ח המקורי.
כיצד מגישים בקשת תיקון: יש להגיש לפקיד השומה בקשה מפורטת ומנומקת בכתב. הבקשה חייבת לכלול את הפרטים הבאים:
- פרטי התיק (מספר התיק ושם הנישום).
- שנת המס הספציפית שלגביה מבוקש התיקון.
- הסיבה המדויקת לבקשה והסבר על השינוי המבוקש.
- הצהרת הסכמה לתיקון מועד הגשת הדו"ח (במקרה שפקיד השומה יגדיר את התיקון כמהותי).
דגשים לצירוף מסמכים: יש לצרף לבקשה את הדו"ח המתוקן ואת כל המסמכים הרלוונטיים. אזהרה: אין לצרף לדו"ח של שנת מס מסוימת בקשה לתיקון דו"ח של שנת מס אחרת.
החלטת רשות המסים:
- אם הבקשה מתקבלת: תישלח הודעה לנישום, הדו"ח המתוקן ישודר למערכת, ותופק שומה מתוקנת.
- אם הבקשה נדחית: יישלח לנישום מכתב דחייה מנומק מטעם פקיד השומה.
חקיקה ומקורות רשמיים
- פקודת מס הכנסה - סעיף 131
- צו מס הכנסה (סכום הכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח)
- תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), תשמ"ח-1988
- הוראת ביצוע מס הכנסה מספר 3/2018 - אופן הטיפול בבקשת נישום לתיקון דו"ח על ההכנסות שהוגש על ידו לפקיד השומה